Лекции по "Налогам"
Автор: Валентина Календарева • Апрель 1, 2023 • Курс лекций • 986 Слов (4 Страниц) • 163 Просмотры
ТЕМА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ
В соответствии с налоговым кодексом республики Беларусь:
Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с плательщика в денежной форме в республиканский и/или местный бюджеты.
К элементам налогов относят:
|
|
К плательщикам налогов относят:
а) организации:
- юридические лица РБ;
- иностранные юридические лица;
- международные организации;
- простые товарищества.
б) физические лица:
- граждане РБ; + ИП;
- иностранные граждане и лица без гражданства.
Объект обложения – это обстоятельство, с возникновением которого у плательщика появляется налоговое обязательство.
Налоговая база – это стоимостная, физическая либо иная характеристика объекта обложения.
Налоговая ставка – это величина изъятия на единицу объекта обложения.
Налоговые ставки бывают:
а) процентные:
1. Пропорциональная – налоговая ставка не изменяется при изменении налоговой базы.
2. Прогрессивная – ставка, которая увеличивается при увеличении налоговой базы.
3. Регрессивная – ставка, которая уменьшается при увеличении налоговой базы.
б) твёрдые (фиксированные) – устанавливаются для базовых величин.
В республике Беларусь действует пропорциональная и твёрдая ставки.
Порядок расчёта: налог, как правило, рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки (НБ × НСт = Налог).
Налоговый период – это период времени, по истечению которого определяется сумма налога к уплате.
Налоговый период может включать в себя несколько отчётных периодов, т. е. период, по окончанию которого плательщики отчитываются (т. е. подают налоговую декларацию).
Порядок и сроки подачи декларации и уплаты налога определяются применительно к каждому налогу.
Не обязательным элементом налога являются налоговые льготы – это преимущества одних плательщиков перед другими, которые представляются в форме сокращения налоговой ставки, налоговой базы, изменения установленных сроков уплаты налога, освобождение от уплаты налога и др. форм.
К функциям налогов относятся:
1. Фискальная
2. Распределительная – устанавливая ставки налогов, налоговую базу и иные элементы налога, государство определяет какую часть в виде налогов плательщики перечисляют в бюджет, а какая часть остаётся в их распоряжении.
3. Стимулирующая – устанавливая налоговые льготы и преференции, государство поддерживает приоритетные виды деятельности, стимулирует отдельные виды плательщиков, отдельные виды территорий.
4. Регулирующая – налоги оказывают влияние на отпускные цены, на рентабельность и прибыль, на затраты плательщика, на структуру выручки и др. показатели деятельности плательщиков.
5. Контрольная – оценивая налоговую нагрузку, структуру налога, результаты функционирования хозяйственной деятельности плательщиков, осуществляется контроль эффективности проводимой в стране налоговой политики, с целью её корректировки.
Классификация налогов:
1. По плательщикам:
а) налоги, уплачиваемые организациями (НДС, акцизы, налог на прибыль, экологический налог и др.).
б) налоги, уплачиваемые ИП (подоходный, налог на недвижимость, взносы в фонд социальной защиты население, единый налог с ИП и др.).
...