Контрольная работа по «Учет и анализ внешнеэкономической деятельности»
Автор: zaq12344 • Март 15, 2019 • Контрольная работа • 1,003 Слов (5 Страниц) • 611 Просмотры
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по предмету «Учет и анализ внешнеэкономической деятельности»
ЗАДАЧА №1
Отразите записи на счетах бухгалтерского учета и сделайте пересчет соответствующих показателей на дату совершения операции (4 февраля 2012г.) и на последний день отчетного месяца (31 января и 29 февраля).
Сальдо по счету 52 «Валютные счета» на 1 января составило 3000 евро.
Сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками» на 1 января по импортному контракту с иностранной фирмой - 1000 евро.
4 февраля погашена задолженность по импортному контракту в размере 1000 евро.
РЕШЕНИЕ:
№ | Дата операции | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | ||||
1 | 01.01.2012 | Остаток (сальдо) на счете 52 3000 евро (EUR) (52300 евро * 40,7591 руб./евро) | 52 | 2131700,9 | |
2 | 01.01.2012 | Остаток (сальдо) на счете 60 в 1000 евро (1000 евро * 40,7591 руб./евро) | 60 | 40759,1 | |
3 | 04.02.2012 | Погашена задолженность поставщику по импортному контракту (1000 евро * 39,7425 руб./евро) | 60 | 52 | 39742,5 |
4 | 04.02.2012 | Произведена переоценка кредиторской задолженности на момент оплаты. Отражена отрицательная курсовая разница [1000 евро * (40,7591 руб./евро - 39,7425 руб./евро)] | 91.9 | 99 | 1016,6 |
4 | 04.02.2012 | Остаток (сальдо) на счете 52 в 51300 евро (51300 евро * 39,7425 руб./евро) | 52 | 2038790,3 | |
5 | 31.01.2012 | Произведен пересчет в рубли по курсу 39,9691 руб. за 1 евро, на дату пересчета сальдо на счете 52 (51300 евро * 39,9691 руб./евро) | 52 | 2050414,8 | |
6 | 29.02.2012 | Произведен пересчет в рубли по курсу 38,9121 руб. за 1 евро, на дату пересчета сальдо на счете 52 (51300 евро * 38,9121 руб./евро.) | 52 | 1996190,7 | |
7 | 29.02.2012 | На конец февраля образовалась положительная курсовая разница на счете 52 на 31.01.2012 [51300 * (39,9691 руб./евро–39,9121)] | 99 | 91.9 | 2924 |
8 | 29.02.2012 | Начислен налог на прибыль 20% от положительной курсовой разницы (2924,1 * 20%) | 99 | 68 | 585 |
9 | 31.01.2012 | На конец января образовалась отрицательная курсовая разницапо счету №52 [52300 * (40,7591руб./евро– 39,9691 руб./евро)] | 91.9 | 99 | 41317 |
Сумма выручки, выраженная в рублях и у. е., в дальнейшем не изменяется (не переоценивается).
Рублевый эквивалент кредиторской задолженности, которая выражена в у. е., будет переоцениваться в бухгалтерском и налоговом учете:
- на каждую отчетную дату;
- в момент ее полной или частичной оплаты покупателем.
Курсовые разницы будут отражаться как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и как внереализационные доходы (расходы) в налоговом учете.
Курсовая разница будет отрицательная, если официальный курс евро по сравнению с датой оплаты вырос.
Курсовая разница будет положительная, если курс евро упал.
Т.е., если курс валюты увеличивается, возникают отрицательные курсовые разницы, которые учитываются в составе внереализационных расходов (подп.5 п.1 ст.265, подп.6 п.7, п.10 ст.272 НК РФ). Если курс валюты уменьшается, то возникают положительные курсовые разницы, учитываемые в составе внереализационных доходов (п.11 ч.2 ст.250, подп.7 п.4, п.8 ст.271 НК РФ[1]).
...